Un créateur passe trois semaines à comparer SASU et EURL, puis remplit le guichet unique en vingt minutes. C'est l'inverse de l'ordre d'importance. Le statut se change par une transformation à quelques centaines d'euros. Le capital social, le régime de TVA, la date de clôture, l'absence de salaire la première année ont des conséquences qui courent sur plusieurs exercices, et certaines ne se corrigent jamais. Nous avons classé ces sept décisions par délai de retour, du plus long au plus court.

1. Le montant du capital : jamais rattrapable sans augmentation

Le capital minimum d'une SAS ou d'une SARL est de 1 €. C'est le montant que proposent les plateformes de création. Il a trois conséquences que le créateur découvre deux ans plus tard.

Le seuil des 10 %. Pour un gérant majoritaire d'EURL ou de SARL, les dividendes sont soumis à cotisations sociales pour la fraction qui dépasse 10 % du capital social, des primes d'émission et du compte courant (art. L. 131-6 CSS). Avec 1 000 € de capital, les 100 premiers euros de dividendes échappent aux cotisations. Le reste est traité comme une rémunération. Un capital de 20 000 € déplace le seuil à 2 000 € par an, hors compte courant.

La crédibilité bancaire. Un dossier de prêt professionnel avec 1 000 € de capital et 80 000 € demandés se lit comme un projet que le fondateur lui-même ne finance pas. Le capital n'est pas bloqué : il est à la disposition de la société dès l'immatriculation.

La perte de la moitié du capital. Avec 1 000 € de capital, un déficit de 500 € la première année déclenche la procédure de l'article L. 225-248 ou L. 223-42 du Code de commerce : assemblée, publicité, obligation de régulariser dans les deux ans. Un capital de 10 000 € repousse le problème au-delà des pertes de démarrage normales.

Retour en arrière : augmentation de capital, décision d'assemblée, modification des statuts, publicité, dépôt au greffe. Comptez 800 à 1 500 € et un mois.

2. La date de clôture : un exercice, parfois deux, pour corriger

Le guichet unique propose le 31 décembre. Deux paramètres sont à décider en même temps.

La durée du premier exercice. Une société immatriculée le 15 octobre peut clôturer son premier exercice le 31 décembre 2026 (deux mois et demi) ou le 31 décembre 2027 (quatorze mois et demi). Le premier exercice ne peut excéder 24 mois pour une SAS ou une SARL [À VÉRIFIER : art. L. 210-6 C. com. et doctrine sur la durée maximale]. Un exercice long reporte le premier bilan, les premiers honoraires et le premier IS ; il étale aussi les pertes de démarrage sur une base plus large. Pour la plupart des créateurs de fin d'année, c'est le bon choix.

La date elle-même. Le 31 décembre est pratique pour un dirigeant seul. Pour une activité saisonnière, clôturer après le pic (30 avril pour un commerce de ski, 30 septembre pour un restaurant de bord de mer) donne un bilan qui montre la trésorerie au plus haut. Pour une société qui facture des entreprises en fin d'année, clôturer le 31 mars évite de constater un résultat avant d'avoir encaissé.

Retour en arrière : changement de date de clôture par décision d'assemblée avant la clôture de l'exercice en cours, avec interdiction d'allonger au-delà de 24 mois et obligation d'en informer le SIE. Faisable, mais l'exercice de transition est rarement propre.

3. Le régime de TVA : l'option ne rétroagit pas

La case cochée par défaut sur le guichet unique est la franchise en base (art. 293 B CGI). Elle dispense de facturer la TVA tant que le chiffre d'affaires reste sous 37 500 € pour les prestations de services et 85 000 € pour les ventes [À VÉRIFIER : seuils 2026 après le gel de la réforme du seuil unique de 25 000 €].

Elle a une contrepartie : la société ne récupère aucune TVA sur ses achats. Pour un créateur qui investit 15 000 € en matériel, mobilier et prestations la première année, c'est 2 500 € de TVA perdus.

La règle de décision tient en une question : qui sont vos clients ?

• Des entreprises assujetties : elles récupèrent la TVA que vous facturez, l'option ne leur coûte rien, et vous récupérez la vôtre. Optez dès l'immatriculation.

• Des particuliers : la TVA facturée est un coût pour eux. La franchise vous donne 20 % d'avantage prix, à condition d'avoir peu d'achats.

Retour en arrière : l'option pour le paiement de la TVA peut être prise à tout moment (art. 293 F CGI), mais elle prend effet au premier jour du mois de l'option, sans rétroactivité. La TVA des achats antérieurs est perdue, sauf régularisation sur les immobilisations dans les conditions de l'art. 207 de l'annexe II [À VÉRIFIER : crédit de départ sur les biens en stock et les immobilisations]. L'option engage pour deux ans.

4. L'option pour l'IR : cinq ans, pas plus, pas deux fois

Une SAS ou une SARL de moins de cinq ans, de moins de 50 salariés et de moins de 10 M€ de chiffre d'affaires, détenue à 50 % au moins par des personnes physiques, peut opter pour l'imposition de ses résultats à l'impôt sur le revenu (art. 239 bis AB CGI). L'option vaut cinq exercices et n'est pas renouvelable.

Quand elle est utile : un créateur qui prévoit des pertes les deux premières années et qui dispose d'autres revenus imposables (salaire du conjoint, revenus fonciers). Les déficits de la société s'imputent sur le revenu global du foyer [À VÉRIFIER : conditions de l'imputation sur le revenu global, participation à l'exploitation], ce qui transforme 20 000 € de pertes en 6 000 € d'impôt économisé à 30 % de TMI.

Quand elle est dangereuse : dès que la société est bénéficiaire, l'associé est imposé sur sa quote-part de résultat, qu'il l'ait distribuée ou non, au barème progressif et avec cotisations sociales pour un gérant majoritaire. L'IS à 15 % devient inaccessible jusqu'au terme des cinq ans, sauf renonciation anticipée qui interdit toute nouvelle option.

Retour en arrière : renonciation possible, mais définitive.

5. La rémunération de la première année : zéro n'est pas une absence de décision

La plupart des créateurs ne se versent rien la première année « pour préserver la trésorerie ». Les conséquences diffèrent selon le statut.

Président de SASU : pas de rémunération, pas de cotisations, mais aucune protection sociale (ni assurance maladie au titre de l'activité, ni trimestres de retraite validés) et aucune ouverture de droits pendant toute la période. Le dirigeant vit sur ses économies ou sur l'ARE s'il est indemnisé, ce qui est compatible.

Gérant d'EURL : même à zéro, il paie les cotisations minimales du régime TNS, environ 1 200 € par an [À VÉRIFIER : montant 2026 des cotisations minimales], et valide trois trimestres de retraite. C'est un coût, et une couverture.

Dans les deux cas : si le dirigeant puise sur le compte de la société pour vivre, sans rémunération décidée, il crée un compte courant débiteur, interdit pour une personne physique (art. L. 223-21 et L. 225-43 C. com.) et requalifiable en revenu distribué (art. 111, a CGI). C'est l'erreur la plus fréquente du premier bilan.

Retour en arrière : une rémunération se décide et se verse avant la clôture ; elle ne se reconstitue pas après. Les trimestres de retraite non validés sont perdus.

6. Le compte courant d'associé : la convention s'écrit le premier jour

Le créateur apporte souvent plus en compte courant qu'en capital : il avance les premiers loyers, le matériel, les frais de constitution. Ces avances sont remboursables à tout moment, ce qui est l'intérêt du compte courant par rapport au capital.

Trois formalités dès le départ :

• une convention de compte courant qui fixe les conditions de remboursement et de rémunération, approuvée en assemblée (convention réglementée) ;

• des intérêts éventuels, déductibles pour la société dans la limite du taux maximal de l'art. 39, 1, 3° CGI, et imposés au PFU chez l'associé ;

• un relevé des apports, pièces à l'appui, dès le premier mois.

Sans convention, les avances sont présumées remboursables à vue, ce qui fragilise la banque ; sans pièces, l'administration peut contester l'origine des fonds lors d'un contrôle.

Retour en arrière : une convention peut être signée plus tard, mais elle ne couvre pas la période antérieure.

7. L'ACRE : 45 jours, ou jamais

L'aide à la création ou reprise d'entreprise exonère partiellement de cotisations sociales pendant la première année (art. L. 131-6-4 CSS).

• Pour un micro-entrepreneur, la demande se fait dans les 45 jours suivant l'immatriculation, sous conditions d'éligibilité (demandeur d'emploi, moins de 26 ans, bénéficiaire du RSA, etc.) [À VÉRIFIER : liste des conditions en vigueur].

• Pour un dirigeant de société (président de SASU, gérant majoritaire), l'exonération s'applique de plein droit sous les mêmes conditions d'éligibilité, mais elle est dégressive au-delà de 75 % du PASS et nulle au-delà du PASS. Un dirigeant qui se verse 50 000 € la première année la perd en grande partie.

Retour en arrière : aucun pour le micro-entrepreneur hors délai.

Tableau récapitulatif

Le conseil Wolf Expertise Paris

Nous recevons chaque créateur avant le guichet unique, pas après. Le rendez-vous dure une heure et traite les sept points dans l'ordre inverse de l'urgence : l'ACRE et la TVA d'abord, parce qu'elles ont un délai ; le capital et la date de clôture ensuite, parce qu'elles s'inscrivent dans les statuts ; la rémunération et le compte courant enfin, parce qu'ils se décident dès le premier virement. Le choix SASU/EURL arrive en dernier : il découle des six autres, pas l'inverse. Pour un créateur qui a déjà immatriculé, nous reprenons la liste dans les 90 jours : à ce stade, cinq décisions sur sept sont encore corrigeables à coût nul.